Ako fakturovať do Vietnamu - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Vietnamu zo Slovenska, či už ako platiteľ alebo neplatiteľ DPH, živnostník alebo firma (napr. s.r.o.), podlieha špecifickým pravidlám, ktoré závisia od postavenia podnikateľa na účely DPH, typu odberateľa (podnikateľ alebo fyzická osoba) a povahy dodávky (tovar alebo služba). Nižšie sa pozrieme na prehľad pre jednotlivé situácie, vrátane povinností a upozornení, na čo si dať pozor pri fakturovaní do Vietnamu.

1. Všeobecné pravidlá fakturácie do Vietnamu

Vietnam nie je členskou krajinou EÚ, preto sa na transakcie uplatňujú pravidlá pre tretie krajiny podľa zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty). Kľúčové je správne určiť miesto dodania tovaru alebo služby, pretože to určuje, kde a ako sa DPH uplatňuje.

Miesto dodania služby

• Podnikateľ (zdaniteľná osoba): Podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je miesto dodania služby pre podnikateľa v tretej krajine (ako Vietnam) zvyčajne v krajine odberateľa, čiže vo Vietname. Slovenský podnikateľ fakturuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Odberateľ je povinný zdaniť službu vo Vietname podľa tamojších predpisov.
• Nepodnikateľ (konečný spotrebiteľ): Miesto dodania závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. právne, poradenské, IT služby) je miesto dodania v SR, ak ich poskytuje slovenský podnikateľ. V takom prípade platiteľ DPH fakturuje s DPH, kým neplatiteľ DPH fakturuje bez DPH.

Miesto dodania tovaru

• Pri dodaní tovaru do Vietnamu (vývoz) je dodávka oslobodená od DPH podľa § 47 zákona o DPH, ak je preukázané, že tovar opustil územie EÚ (napr. colným vyhlásením a dokladmi o preprave).

Fakturácia v cudzej mene

• Faktúry môžu byť vystavené v akejkoľvek mene (napr. USD, VND), ale pre účely účtovníctva a daní sa sumy musia prepočítať na eurá podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa pred dňom vzniku daňovej povinnosti.
• Pri podvojnom účtovníctve môžu vzniknúť kurzové rozdiely, ktoré ovplyvnia základ dane z príjmov.

2. Fakturácia ako platiteľ DPH

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma) registrovaný podľa § 4 zákona o DPH, ktorý má pridelené IČ DPH.

Fakturácia služieb

• Podnikateľovi vo Vietname:
  • Vystavujete faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „reverse charge“).
  • Povinnosť zdaniť službu prechádza na odberateľa vo Vietname, ktorý ju zdaňuje podľa vietnamských predpisov.
  • Povinnosti:
    • Overiť si, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra alebo potvrdením o registrácii pre DPH vo Vietname).
    • Faktúra musí obsahovať IČ DPH odberateľa (ak ho má) a vaše IČ DPH.
    • Súhrnný výkaz sa pri dodaní služieb do tretích krajín nepodáva, na rozdiel od transakcií v EÚ.
    • Službu neuvádzate v daňovom priznaní ani kontrolnom výkaze na Slovensku.
  • Na čo si dať pozor:
    • Správne určenie miesta dodania služby (napr. pre služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza, čo môže znamenať povinnosť registrovať sa vo Vietname).
    • Overenie, či Vietnam neukladá dodávateľovi registračné povinnosti (napr. pre špecifické služby ako telekomunikačné alebo elektronické).
• Nepodnikateľovi (konečnému spotrebiteľovi):
  • Ak je miesto dodania Slovensko (napr. pre poradenské, právne, IT služby), fakturujete s DPH (20 % alebo znížená sadzba podľa typu služby).
  • Ak je miesto dodania Vietnam (napr. pre kultúrne alebo vzdelávacie služby), fakturujete bez DPH, ale musíte si overiť, či Vietnam neukladá registračné alebo daňové povinnosti.
  • Povinnosti:
    • Faktúru nemusíte vystavovať, ak nejde o zdaniteľnú osobu, ale je odporúčané vystaviť ju pre účtovné účely (podľa zákona o účtovníctve).
    • Ak fakturujete s DPH, uvediete ju v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.

Fakturácia tovaru

• Pri vývoze tovaru do Vietnamu (podnikateľovi aj nepodnikateľovi) je dodávka oslobodená od DPH podľa § 47 zákona o DPH.
• Povinnosti:
  • Preukázať vývoz tovaru colným vyhlásením a dokladmi o preprave (napr. CMR, letecký nákladný list).
  • Na faktúre uveďte formulku „dodanie je oslobodené od dane“ (anglicky „supply is exempt“) alebo odkaz na § 47 zákona o DPH.
  • Dodávku uvediete v daňovom priznaní ako oslobodenú od DPH, ale nie v súhrnnom výkaze.
• Na čo si dať pozor:
  • Uchovať dôkazy o vývoze (colné dokumenty, doklady o preprave), inak môže daňový úrad dodávku považovať za zdaniteľnú na Slovensku.
  • Overiť, či odberateľ vo Vietname nemá špecifické požiadavky na formát faktúry (napr. pre colné účely).

3. Fakturácia ako neplatiteľ DPH

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH (napr. pri dodávaní služieb do EÚ).

Fakturácia služieb

• Podnikateľovi vo Vietname:
  • Vystavujete faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Povinnosti:
    • Overiť si, že odberateľ je podnikateľ (napr. výpisom z registra).
    • Na rozdiel od EÚ, registrácia podľa § 7a nie je povinná, pretože Vietnam nie je členskou krajinou EÚ.
    • Súhrnný výkaz sa nepodáva, ani daňové priznanie k DPH.
  • Na čo si dať pozor:
    • Overiť, či Vietnam neukladá registračné alebo daňové povinnosti pre dodávateľa (napr. pre elektronické služby môže byť potrebné zaregistrovať sa vo Vietname).
    • Uchovať dôkazy o postavení odberateľa (napr. potvrdenie o registrácii), aby sa dodávka nezapočítala do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH na Slovensku.
• Nepodnikateľovi (konečnému spotrebiteľovi):
  • Ak je miesto dodania Slovensko, fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
  • Ak je miesto dodania Vietnam (napr. pre špecifické služby), fakturujete bez DPH, ale overte si povinnosti vo Vietname.
  • Povinnosti:
    • Faktúra nie je povinná, ale odporúča sa vystaviť účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve.
    • Dodávka sa zvyčajne započíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH (ak prekročíte 49 790 € za 12 mesiacov).

Fakturácia tovaru

• Vystavujete faktúru bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
• Povinnosti:
  • Preukázať vývoz tovaru colnými dokladmi a dokladmi o preprave, aby sa dodávka nezapočítala do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
  • Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o účtovníctve (napr. identifikačné údaje, dátum, sumu).
• Na čo si dať pozor:
  • Ak nepreukážete vývoz, dodávka sa započíta do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.
  • Vietnam môže vyžadovať špecifické náležitosti faktúry pre colné účely.

4. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Fakturačné povinnosti sú rovnaké ako pri firme, ak ide o DPH (platiteľ/neplatiteľ).
  • Daň z príjmov platí na Slovensku, ak služby poskytuje zo Slovenska (nie je rezidentom Vietnamu).
  • Pri jednoduchom účtovníctve alebo daňovej evidencii sa kurzové rozdiely nezapočítavajú, ale príjmy sa prepočítavajú na eurá podľa kurzu ECB/NBS.
• Firma (s.r.o.):
  • Rovnaké pravidlá pre DPH ako pri živnostníkovi.
  • Pri podvojnom účtovníctve sa musia zohľadniť kurzové rozdiely pri úhrade faktúr v cudzej mene, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmov.
  • Firma musí viesť podrobnejšie účtovníctvo, čo znamená prísnejšie náležitosti na faktúrach a evidenciu.

5. Na čo si dať pozor

1. Správne určenie miesta dodania:
   • Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k chybám v DPH a sankciám (napr. pokuta až 20 000 € za nesplnenie registračných povinností).
   • Pre služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť (napr. stavebné práce) je miesto dodania tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza, čo môže znamenať povinnosť registrácie vo Vietname.
2. Doklady o vývoze:
   • Pri tovare je kľúčové preukázať vývoz colnými dokladmi, inak môže byť dodávka zdanená na Slovensku.
3. Registračné povinnosti vo Vietname:
   • Overte si, či Vietnam neukladá registračné alebo daňové povinnosti (napr. pre elektronické služby alebo služby poskytované fyzicky vo Vietname).
   • Pre špecifické služby (napr. telekomunikačné, elektronické) môže byť potrebné zaregistrovať sa vo Vietname alebo využiť režim OSS.
4. Náležitosti faktúry:
   • Faktúra musí obsahovať povinné údaje podľa § 74 zákona o DPH (napr. IČ DPH, dátum dodania, sumu, formulku o prenose DPH alebo oslobodení).
   • Pre Vietnam je vhodné vystavovať faktúry dvojjazyčne (slovenčina + angličtina) a overiť si požiadavky odberateľa.
5. Kurzové rozdiely:
   • Pri podvojnom účtovníctve sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť základ dane.
6. Sankcie:
   • Za nesplnenie povinností (napr. nepodanie súhrnného výkazu v EÚ, nesprávna fakturácia) hrozia pokuty od daňového úradu.

6. Praktické kroky

1. Overte si postavenie odberateľa:
   • Je to podnikateľ (zdaniteľná osoba) alebo fyzická osoba? Má pridelené IČ DPH alebo ekvivalent vo Vietname?
2. Určite miesto dodania:
   • Pre služby použite § 15 alebo § 16 zákona o DPH, pre tovar § 47.
3. Vystavte faktúru:
   • Bez DPH pre podnikateľov (s formulou „prenesenie daňovej povinnosti“) alebo s DPH pre konečných spotrebiteľov, ak je miesto dodania Slovensko.
   • Pre vývoz tovaru použite formulku „dodanie je oslobodené od dane“.
4. Zabezpečte doklady:
   • Colné vyhlásenia a doklady o preprave pri tovare.
   • Potvrdenie o postavení odberateľa pri službách.
5. Konzultujte s odborníkom:
   • Pre zložité situácie (napr. služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, elektronické služby) sa poraďte s daňovým poradcom alebo kontaktujte Finančnú správu SR.

7. Zhrnutie povinností

Odporúčania

• Konzultácia s daňovým poradcom: Pre špecifické služby alebo tovar odporúčam konzultovať s odborníkom, aby ste predišli chybám.
• Overenie vietnamských predpisov: Kontaktujte vietnamské daňové úrady alebo odberateľa, či sú potrebné špecifické registrácie alebo formáty faktúr.
• Evidencia dokladov: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, zmluvy) minimálne 10 rokov pre prípad daňovej kontroly.