Ako fakturovať do Rumunska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Rumunska zo Slovenska zahŕňa špecifické pravidlá, ktoré závisia od toho, či ste platiteľom DPH alebo neplatiteľom DPH, a od typu odberateľa (podnikateľ s IČ DPH, podnikateľ bez IČ DPH alebo konečný spotrebiteľ). Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do Rumunska (RO, Romania).

1. Fakturácia ako platiteľ DPH na Slovensku

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH podľa § 4 zákona o DPH.

Fakturácia tovaru do Rumunska

Ak je odberateľ podnikateľ s rumunským IČ DPH:

• Režim prenesenia daňovej povinnosti: Fakturujete bez DPH a na faktúre uvediete poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „reverse charge“). Miesto dodania tovaru je v Rumunsku, takže DPH odvádza odberateľ v Rumunsku podľa tamojších sadzieb.
• Povinnosti:
  • Overte si platnosť IČ DPH odberateľa na portáli VIES (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/).
  • Vystavte faktúru s povinnými náležitosťami: vaše IČ DPH, IČ DPH odberateľa, poznámka „prenesenie daňovej povinnosti“, dátum dodania, suma v eurách (pri cudzej mene prepočet podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa).
  • Podajte súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení kalendárneho mesiaca (ak dodávate len služby, môže byť štvrťročný).
  • Dodanie neuvádzate v daňovom priznaní k DPH ani v kontrolnom výkaze na Slovensku.
• Na čo si dať pozor:
  • Skontrolujte, či tovar opustil Slovensko (potrebujete prepravné doklady, napr. CMR, colné vyhlásenie).
  • Ak prekročíte obrat 10 000 eur za kalendárny rok pri predaji tovaru konečným spotrebiteľom v EÚ, musíte sa registrovať pre DPH v Rumunsku alebo využiť režim OSS (One Stop Shop).

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ (nepodnikateľ):

• Miesto dodania je Slovensko: Fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo znížená sadzba podľa typu tovaru).
• Povinnosti:
  • Dodanie uvediete v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze.
  • Pri prekročení obratu 10 000 eur za predaj na diaľku do Rumunska musíte uplatňovať rumunskú DPH a registrovať sa v Rumunsku alebo v OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat za predaj na diaľku, aby ste nezmeškali registračnú povinnosť.

Fakturácia služieb do Rumunska

Ak je odberateľ podnikateľ s rumunským IČ DPH:

• Miesto dodania je Rumunsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH): Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. DPH odvádza odberateľ v Rumunsku.
• Povinnosti:
  • Overte IČ DPH odberateľa.
  • Vystavte faktúru s IČ DPH oboch strán a poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Podajte súhrnný výkaz (mesačný alebo štvrťročný).
• Na čo si dať pozor:
  • Niektoré služby (napr. stavebné práce, ubytovanie, vzdelávacie podujatia) majú špecifické pravidlá pre určenie miesta dodania (napr. miesto nehnuteľnosti). V takom prípade konzultujte s účtovníkom.

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ:

• Miesto dodania je Slovensko: Fakturujete s slovenskou DPH (20 % alebo znížená sadzba).
• Povinnosti:
  • Dodanie uvediete v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze.
  • Pri elektronických službách (napr. predaj softvéru) a obrate nad 10 000 eur musíte uplatňovať rumunskú DPH cez OSS.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte typ služby a obrat, aby ste správne určili miesto dodania.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH na Slovensku

Neplatiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH kvôli cezhraničným transakciám.

Fakturácia tovaru do Rumunska

Ak je odberateľ podnikateľ (s alebo bez IČ DPH):

• Fakturujete bez DPH, pretože ako neplatiteľ DPH nemôžete účtovať DPH.
• Povinnosti:
  • Nemusíte sa registrovať pre DPH, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 eur za predaj tovaru na diaľku do EÚ.
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČO a, ak máte, IČ DPH (po registrácii podľa § 7a).
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat za predaj na diaľku. Pri prekročení 10 000 eur musíte uplatňovať rumunskú DPH a registrovať sa v Rumunsku alebo v OSS.

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ:

• Fakturujete bez DPH, miesto dodania je Slovensko.
• Povinnosti: Žiadne špecifické povinnosti, pokiaľ neprekročíte obrat 10 000 eur.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri prekročení obratu 10 000 eur vzniká povinnosť registrácie pre DPH v Rumunsku alebo v OSS.

Fakturácia služieb do Rumunska

Ak je odberateľ podnikateľ s rumunským IČ DPH:

• Registrácia podľa § 7a: Pred poskytnutím služby sa musíte registrovať na daňovom úrade podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH.
• Fakturácia: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Miesto dodania je Rumunsko, DPH odvádza odberateľ.
• Povinnosti:
  • Overte IČ DPH odberateľa cez VIES.
  • Podajte súhrnný výkaz do 25. dňa po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu dodali.
  • Faktúra musí obsahovať vaše IČ DPH, IČ DPH odberateľa a poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Na čo si dať pozor:
  • Registráciu podľa § 7a musíte vykonať pred dodaním služby, inak hrozí pokuta až 20 000 eur.
  • Skontrolujte, či služba nepodlieha špecifickým pravidlám (napr. stavebné práce – miesto dodania je miesto nehnuteľnosti).

Ak je odberateľ konečný spotrebiteľ:

• Miesto dodania je Slovensko: Fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ DPH.
• Povinnosti: Žiadne špecifické povinnosti, pokiaľ neposkytujete elektronické služby s obratom nad 10 000 eur.
• Na čo si dať pozor:
  • Pri elektronických službách (napr. predaj aplikácií) a obrate nad 10 000 eur musíte uplatňovať rumunskú DPH cez OSS.

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník:
  • Ak je platiteľom DPH celý rok, nemôže si uplatňovať paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Registrácia podľa § 7a nemá vplyv na paušálne výdavky, tie môže naďalej uplatňovať.
  • Povinnosti pri fakturácii do Rumunska sú rovnaké ako pre firmu.
• Firma (s.r.o.):
  • Povinnosti pri DPH sú rovnaké ako pre živnostníka.
  • Firma zvyčajne vedie podvojné účtovníctvo, takže musí prepočítavať príjmy v cudzej mene na eurá podľa kurzu ECB/NBS z predchádzajúceho dňa, čo môže viesť ku kurzovým rozdielom.

4. Na čo si dať pozor

• Overenie IČ DPH: Vždy overte platnosť IČ DPH odberateľa cez VIES, aby ste správne aplikovali prenesenie daňovej povinnosti.
• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. pri stavebných prácach) môže viesť k pokutám.
• Podanie súhrnného výkazu: Neskoré alebo nepodanie výkazu môže viesť k pokute.
• Prepočet meny: Ak fakturujete v cudzej mene, použite kurz ECB/NBS z predchádzajúceho dňa a uveďte sumu v eurách na účely účtovníctva.
• Registrácia v zahraničí alebo OSS: Pri prekročení obratu 10 000 eur za predaj tovaru alebo elektronických služieb konečným spotrebiteľom musíte uplatňovať rumunskú DPH.
• Daňové priznanie a samozdanenie: Ak nakupujete služby z Rumunska, musíte ich samozdaniť na Slovensku (platí pre platiteľov aj neplatiteľov registrovaných podľa § 7a).
• Dvojjazyčné faktúry: Faktúry do zahraničia odporúčame vystavovať dvojjazyčne (slovenčina + angličtina/rumunčina), aby boli zrozumiteľné pre odberateľa a daňový úrad.

5. Praktické odporúčania

• Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom: Zložité situácie (napr. stavebné práce, digitálne služby) vyžadujú odborné posúdenie.
• Elektronická komunikácia: Registrácia podľa § 7a a podávanie súhrnných výkazov vyžaduje elektronickú komunikáciu s Finančnou správou.
• Sledujte legislatívne zmeny: Od 1. januára 2025 platia nové pravidlá pre DPH (napr. OSS), ktoré môžu ovplyvniť fakturáciu.