Ako fakturovať do Kanady - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Kanady zo Slovenska sa riadi pravidlami pre poskytovanie služieb alebo dodanie tovaru do tretích krajín (mimo EÚ). Postup sa líši v závislosti od toho, či ste platiteľ DPH alebo neplatiteľ DPH, a od typu podnikania (živnostník alebo firma, napr. s.r.o.). Nižšie sa pozrieme na jednotlivé aspekty, povinnosti a upozornenia pre oba prípady fakturovania do Kanady.

1. Fakturácia do Kanady ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb do Kanady (tretia krajina) sa miesto dodania určuje podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.), ak ide o podnikateľa (B2B). V takom prípade je miesto dodania v Kanade, a teda služba nie je zdaniteľná na Slovensku. Fakturujete bez slovenskej DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (anglicky „reverse charge“).
• Povinnosti:
  • Faktúra: Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa zákona o DPH (§ 71 – § 76), vrátane IČ DPH vášho podniku a odberateľa (ak je registrovaný pre daň v Kanade). Uveďte formulku "prenesenie daňovej povinnosti" resp. "reverse charge".
  • Súhrnný výkaz: Pri službách do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva, na rozdiel od dodávok do EÚ.
  • Overenie odberateľa: Overte si, či je odberateľ podnikateľ (napr. výpisom z registra alebo potvrdením o registrácii pre daň v Kanade), aby ste správne určili miesto dodania.
  • Daňové povinnosti v Kanade: Informujte sa o kanadských daňových predpisoch (napr. GST/HST – kanadský ekvivalent DPH). Môže vám vzniknúť povinnosť registrácie pre GST/HST, ak poskytujete zdaniteľné služby v Kanade (napr. ak služba súvisí s nehnuteľnosťou).
• Na čo si dať pozor:
  • Skontrolujte, či služba nespadá pod výnimky (napr. služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosti, kultúrne podujatia), kde miesto dodania môže byť na Slovensku, a teda podlieha slovenskej DPH.
  • Ak odberateľ nie je podnikateľ (B2C), miesto dodania môže byť na Slovensku, a služba sa zdaňuje slovenskou DPH (20 %).

Fakturácia tovaru

• Vývoz tovaru: Dodanie tovaru do Kanady je považované za vývoz, ktorý je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH, ak je preukázaný výstup tovaru z EÚ (napr. colným vyhlásením alebo prepravným dokladom). Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Povinnosti:
  • Doklady o vývoze: Musíte mať colné vyhlásenie a doklad o preprave tovaru (napr. od prepravcu), aby ste preukázali oslobodenie od DPH.
  • Faktúra: Uveďte IČ DPH vášho podniku, údaje odberateľa a formulku „dodanie je oslobodené od dane“. Ak odberateľ nemá kanadské daňové číslo, stále fakturujete bez DPH, ak je vývoz preukázaný.
  • Kanadské clá a dane: Kanadský odberateľ môže byť povinný zaplatiť clo alebo GST/HST pri dovoze. Overte si, či je potrebné poskytnúť ďalšie dokumenty (napr. obchodnú faktúru pre colné konanie).
• Na čo si dať pozor:
  • Bez dokladov o vývoze (napr. colné vyhlásenie) nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH, a daňový úrad môže požadovať doplatenie DPH na Slovensku.
  • Sledujte kanadské colné predpisy, aby ste predišli oneskoreniam pri dovoze.

Povinnosti živnostníka vs. firmy (s.r.o.)

• Živnostník: Postup je rovnaký ako pri s.r.o., ale živnostník si musí dávať pozor na administratívu (napr. podvojné účtovníctvo, ak ho vedie) a kurzové rozdiely pri platbách v cudzej mene (napr. CAD).
• Firma (s.r.o.): Firma musí zabezpečiť, aby účtovníctvo správne evidovalo oslobodené plnenia a kurzové rozdiely. Väčšie firmy môžu mať zložitejšie štruktúry, preto je odporúčané konzultovať s účtovníkom.

2. Fakturácia do Kanady ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Fakturácia služieb

• Miesto dodania služby: Ak poskytujete služby podnikateľovi v Kanade, miesto dodania je v Kanade (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Fakturujete bez DPH a nemusíte sa zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH pred poskytnutím služby.
• Povinnosti:
  • Registrácia podľa § 7a (pre Kanadu nie je potrebná): Ako neplatiteľ DPH musíte podať žiadosť o registráciu pre DPH na daňovom úrade pred poskytnutím služby iba do iných čenských štátov EÚ. Do Kanady registráciu podľa § 7a nemusíte riešiť.
  • Faktúra: Faktúra sa vystavuje bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“ resp "reverse charge". Uveďte IČ DPH odberateľa (ak ho má).
  • Súhrnný výkaz: Nepodávate štvrťročný súhrnný výkaz, keďže Kanada je tretia krajina mimo EÚ.
  • Kanadské dane: Overte si, či vám nevzniká povinnosť registrácie pre GST/HST v Kanade, ak služby podliehajú tamojším daniam.

Fakturácia tovaru

• Dodanie tovaru: Neplatiteľ DPH fakturuje tovar do Kanady bez DPH, bez ohľadu na to, či je odberateľ podnikateľ alebo nepodnikateľ. Neexistuje povinnosť registrácie pre DPH pri vývoze tovaru do tretích krajín.
• Povinnosti:
  • Faktúra: Vystavte faktúru bez DPH, uveďte údaje o dodávateľovi a odberateľovi. Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ nie je potrebná, ak nejde o služby.
  • Doklady o vývoze: Hoci nie ste platiteľ DPH, uchovajte doklady o vývoze (napr. colné vyhlásenie, prepravné doklady) pre prípad daňovej kontroly.
  • Kanadské clá a dane: Odberateľ v Kanade môže platiť clo a GST/HST pri dovoze. Pripravte potrebné dokumenty pre colné konanie.
• Na čo si dať pozor:
  • Sledujte obrat z predaja tovaru a služieb, aby ste neprekročili limit pre povinnú registráciu za platiteľa DPH na Slovensku.
  • Uistite sa, že faktúra obsahuje správne údaje pre colné orgány v Kanade.

Povinnosti živnostníka vs. firmy (s.r.o.)

• Živnostník: Živnostník, ktorý vedie daňovú evidenciu alebo uplatňuje paušálne výdavky, musí prepočítať príjmy v cudzej mene (napr. CAD) na eurá podľa kurzu NBS/ECB z predchádzajúceho pracovného dňa - (fakturačný softvér Fintoro prepočíta automaticky po priradení úhrady faktúry).
• Firma (s.r.o.): Firma musí zaevidovať príjmy v účtovníctve a sledovať kurzové rozdiely, ak vedie podvojné účtovníctvo. Odporúča sa konzultovať s účtovníkom kvôli správnemu zaúčtovaniu.

Všeobecné povinnosti a tipy

1. Faktúra v cudzej mene: Faktúru môžete vystaviť v kanadských dolároch (CAD), ale v účtovníctve musíte prepočítať sumy na eurá podľa kurzu NBS/ECB z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti alebo inkasa.
2. Dvojjazyčná faktúra: Pre zjednodušenie odporúčajte vystaviť faktúru dvojjazyčne (slovensky a anglicky) alebo v angličtine, aby bola zrozumiteľná pre kanadského odberateľa. Pri daňovej kontrole však musíte zabezpečiť preklad do slovenčiny.
3. Daň z príjmov: Príjmy z Kanady podliehajú dani z príjmov na Slovensku, pokiaľ ste daňovým rezidentom SR. Overte si, či vám nevznikajú daňové povinnosti v Kanade (napr. ak máte stálu prevádzkareň).
4. Kanadské predpisy: Skontrolujte, či vaše služby alebo tovar nepodliehajú špecifickým kanadským daniam (GST/HST) alebo colným poplatkom. Môže byť potrebné konzultovať s kanadským daňovým poradcom.

Na čo si dať pozor

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. omylom zdanenie služby na Slovensku namiesto v Kanade) môže viesť k dvojitému zdaneniu alebo pokutám.
• Doklady o vývoze: Pri tovare je kľúčové mať doklady o vývoze, inak môže daňový úrad spochybniť oslobodenie od DPH.
• Kurzové rozdiely: Pri platbách v CAD sledujte kurzové rozdiely, ktoré môžu ovplyvniť váš základ dane z príjmov.
• Kontrola odberateľa: Overte si postavenie odberateľa (podnikateľ alebo nepodnikateľ), aby ste správne určili daňový režim.

Odporúčania

• Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom, najmä pri pravidelných obchodoch s Kanadou, aby ste predišli chybám.
• Sledujte zmeny v zákone o DPH (napr. novela od 1. januára 2025) a kanadské daňové predpisy.
• Pri zložitejších transakciách (napr. služby súvisiace s nehnuteľnosťami) kontaktujte kanadské daňové orgány alebo odborníka na GST/HST.

Poznámka: Fintoro je fakturačný softvér, ktorý vám môže veľmi pomôcť pri vystavovaní faktúr a dokladov do Kanady. Avšak neposkytujeme účtovné, daňové ani právne služby či konzultácie. Zistite viac o fakturovaní do zahraničia zo Slovenska tu. Vždy sa poraďte s účtovníkom alebo daňovým poradcom!