Ako fakturovať do Indie - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Indie zo Slovenska, ako platca alebo neplatiteľ DPH, zahŕňa špecifické povinnosti podľa slovenského zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a medzinárodných pravidiel. Nižšie sa pozrieme na prehľad pre živnostníka aj firmu (napr. s.r.o.), vrátane povinností a upozornení pri fakturovaní do Indie.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH

Platiteľ DPH je podnikateľ (živnostník alebo firma), ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH na Slovensku podľa § 4 zákona o DPH.

Fakturácia služieb do Indie

• Miesto dodania služby:
  • Pri poskytovaní služieb do Indie (mimo EÚ) sa miesto dodania určuje podľa § 15 alebo § 16 zákona o DPH:
    • Ak ide o zdaniteľnú osobu (napr. indická firma registrovaná pre daň), miesto dodania je v krajine odberateľa, čiže v Indii. Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ (reverse charge). Odberateľ odvádza daň v Indii podľa tamojších predpisov.
    • Ak ide o nezdaniteľnú osobu (napr. fyzická osoba, konečný spotrebiteľ), miesto dodania závisí od typu služby. Pre väčšinu služieb (napr. konzultačné, IT služby) je miesto dodania Slovensko, a teda musíte fakturovať s 20 % DPH (alebo 10 % podľa typu služby).
• Povinnosti:
  • Faktúru vystavíte do 15 dní od dodania služby.
  • Ak je miesto dodania Slovensko, uvádzate službu v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze.
  • Ak je miesto dodania India (pri zdaniteľnej osobe), služba sa neuvádza v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze, ani v súhrnnom výkaze, pretože India nie je členskou krajinou EÚ.
  • Overte si, či v Indii vznikajú povinnosti ohľadom GST (Goods and Services Tax) – odporúča sa konzultovať s indickým daňovým poradcom, ak ide o zdaniteľnú osobu.
• Náležitosti faktúry:
  • Údaje ako IČ DPH odberateľa (ak je registrovaný pre GST v Indii), vaše IČ DPH, dátum dodania, popis služby, suma bez DPH, a ak je prenesenie daňovej povinnosti, poznámka „reverse charge“ alebo „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Faktúra môže byť v cudzej mene (napr. USD), ale DPH (ak sa uplatňuje) musí byť v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

Fakturácia tovaru do Indie

• Vývoz tovaru:
  • Vývoz tovaru do Indie (mimo EÚ) je oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH, ak preukážete vývoz colným vyhlásením a dokladom o preprave.
  • Fakturujete bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Povinnosti:
  • Musíte preukázať, že tovar opustil EÚ (colné vyhlásenie, doklad o preprave).
  • Údaje o vývoze uvádzate v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze.
  • Overte si indické colné a daňové predpisy (napr. GST, dovozné clá).
• Náležitosti faktúry:
  • IČ DPH, popis tovaru, colné kódy, hodnota tovaru, poznámka o oslobodení od DPH. Faktúra môže byť dvojjazyčná (napr. slovenčina a angličtina).

Na čo si dať pozor:

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie miesta dodania môže viesť k pokutám (až 20 000 € za nesplnenie registračných povinností alebo chyby vo výkazoch).
• Colné predpisy Indie: India má prísne colné a daňové pravidlá (GST). Konzultujte s odberateľom alebo indickým poradcom.
• Kurzové rozdiely: Ak fakturujete v cudzej mene, sledujte kurzové rozdiely pre účtovníctvo (najmä pri podvojnom účtovníctve).
• Doklady o vývoze: Bez colného vyhlásenia nemôžete uplatniť oslobodenie od DPH.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH

Neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma) nie je registrovaný ako platiteľ DPH, ale môže byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH pre cezhraničné služby.

Fakturácia služieb do Indie

• Registrácia podľa § 7a:
  • Ak poskytujete služby zdaniteľnej osobe v Indii (napr. indická firma), musíte sa pred dodaním služby zaregistrovať podľa § 7a zákona o DPH a získať IČ DPH.
  • Ak ide o nezdaniteľnú osobu (napr. fyzická osoba), registrácia podľa § 7a nie je potrebná, ak miesto dodania je mimo Slovenska.
• Fakturácia:
  • Pri zdaniteľnej osobe: Fakturujete bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Uvádzate svoje IČ DPH a IČ DPH odberateľa (ak má).
  • Pri nezdaniteľnej osobe: Ak je miesto dodania Slovensko (napr. pri službách podľa § 16), fakturujete bez DPH, pretože nie ste platiteľ. Ak je miesto dodania India, fakturujete bez DPH a bez povinnosti registrácie.
• Povinnosti:
  • Ak ste registrovaný podľa § 7a, podávate súhrnný výkaz štvrťročne (do 25. dňa po skončení štvrťroka), ak ste poskytli službu zdaniteľnej osobe.
  • Súhrnný výkaz sa nepodáva, ak dodávate služby nezdaniteľnej osobe alebo ak je miesto dodania mimo EÚ (India).
  • Daňové priznanie k DPH nepodávate, pokiaľ nevzniká povinnosť samozdanenia (napr. pri nákupe služieb zo zahraničia).
• Na čo si dať pozor:
  • Registrácia pred dodaním: Ak ste povinný registrovať sa podľa § 7a, urobte to pred poskytnutím služby, inak hrozí pokuta až 20 000 €.
  • Typ služby: Niektoré služby (napr. vzťahujúce sa na nehnuteľnosti) majú špecifické pravidlá pre miesto dodania.
  • Indické predpisy: Overte si, či India vyžaduje registráciu pre GST pri poskytovaní služieb.

Fakturácia tovaru do Indie

• Vývoz tovaru:
  • Neplatiteľ DPH fakturuje bez DPH, pretože nie je registrovaný ako platiteľ.
  • Musíte preukázať vývoz tovaru (colné vyhlásenie, doklad o preprave), aby ste sa vyhli problémom pri daňovej kontrole.
• Povinnosti:
  • Žiadne dodatočné povinnosti v rámci DPH na Slovensku, pretože nie ste platiteľ.
  • Sledujte obrat: Ak váš celkový obrat (vrátane vývozu) presiahne 49 790 € za 12 mesiacov, musíte sa stať platiteľom DPH na Slovensku. Vývoz tovaru do Indie sa však do obratu pre povinnú registráciu nezapočítava.
• Na čo si dať pozor:
  • Colné formality: Vývoz tovaru podlieha colným predpisom EÚ a Indie. Potrebujete colné vyhlásenie a musíte splniť indické dovozné predpisy.
  • Faktúra: Uvádzajte, že nie ste platiteľ DPH, a fakturujte v zrozumiteľnom jazyku (napr. angličtina).

3. Rozdiely medzi živnostníkom a firmou

• Živnostník:
  • Ak je platiteľ DPH, nemôže si uplatniť paušálne výdavky a musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
  • Ako neplatiteľ DPH môže využívať paušálne výdavky, ak nie je registrovaný ako platiteľ DPH celý rok.
  • Povinnosti pri fakturácii do Indie sú rovnaké ako pre firmu, ale živnostník musí byť obzvlášť opatrný pri sledovaní obratu (49 790 €) na povinnú registráciu DPH.
• Firma (napr. s.r.o.):
  • Väčšinou vedie podvojné účtovníctvo, čo znamená presnejšie sledovanie kurzových rozdielov pri fakturácii v cudzej mene.
  • Povinnosti pri DPH sú rovnaké ako pre živnostníka, ale firmy častejšie spolupracujú s účtovníkmi, čo uľahčuje správu výkazov.

4. Na čo si dať pozor

• Správne určenie miesta dodania: Nesprávne určenie môže viesť k pokutám alebo dvojitému zdaneniu. Konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
• Indické daňové predpisy (GST): India má komplexný systém GST. Overte si, či odberateľ musí platiť GST, alebo či vy musíte byť registrovaný v Indii.
• Faktúra v cudzej mene: Používajte kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa na prepočet DPH (ak sa uplatňuje).
• Colné a dovozné predpisy: Pri tovare zabezpečte colné vyhlásenie a správne doklady o preprave.
• Pokuty: Nesplnenie registračných povinností (§ 7a) alebo chyby vo výkazoch môžu viesť k pokutám až do 20 000 €.
• Dvojjazyčná faktúra: Pre zahraničných klientov je vhodné vystavovať faktúry v angličtine alebo dvojjazyčne, aby boli zrozumiteľné.

5. Príklady

Živnostník – neplatiteľ DPH, poskytuje IT služby indickej firme:

• Registruje sa podľa § 7a, získa IČ DPH.
• Vystaví faktúru bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Podá súhrnný výkaz štvrťročne.
• Overí si, či India vyžaduje registráciu pre GST.

Firma – platiteľ DPH, vyváža tovar do Indie:

• Fakturuje bez DPH s poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“.
• Preukáže vývoz colným vyhlásením.
• Uvedie údaje v daňovom priznaní a kontrolnom výkaze.

Odporúčania

• Konzultujte s odborníkom: Daňový poradca alebo účtovník vám pomôže správne určiť miesto dodania a splniť povinnosti.
• Sledujte indické predpisy: GST a colné pravidlá sú kľúčové pri obchode s Indiou.
• Evidencia a doklady: Uchovávajte všetky doklady (faktúry, colné vyhlásenia, zmluvy) pre prípad daňovej kontroly.