Ako fakturovať do Gruzínska - DPH, povinnosti, na čo si dať pozor

Fakturácia do Gruzínska zo Slovenska, ako členskej krajiny EÚ, sa riadi pravidlami pre poskytovanie služieb alebo tovarov do tretích krajín (mimo EÚ). Gruzínsko nie je členskou krajinou EÚ, a preto sa uplatňujú špecifické pravidlá pre DPH a fakturáciu. Pozrieme sa, ako to funguje pre platiteľa DPH a neplatiteľa DPH na Slovensku, vrátane povinností pre živnostníkov a firmy (napr. s.r.o.), a na čo si dať pozor.

1. Fakturácia ako platiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Tovar

• Oslobodenie od DPH pri vývoze: Ak platiteľ DPH zo Slovenska vyváža tovar do Gruzínska, dodávka je oslobodená od DPH podľa § 47 ods. 1 zákona o DPH, pretože ide o vývoz tovaru mimo EÚ. Faktúra sa vystavuje bez DPH s povinnou poznámkou „dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkazom na § 47 zákona o DPH.
• Doklady o vývoze: Slovenský dodávateľ musí preukázať, že tovar opustil územie EÚ, napr. colným vyhlásením alebo dokladom o preprave (napr. CMR, potvrdenie od prepravcu). Bez týchto dokladov nemôže byť dodávka oslobodená od DPH.
• Súhrnný výkaz: Pri vývoze tovaru do tretích krajín sa nepodáva súhrnný výkaz, pretože ten sa vzťahuje len na dodávky do EÚ. Dodávka sa však uvádza v daňovom priznaní k DPH ako oslobodené plnenie.

Služby

• Miesto dodania služby: Pri poskytovaní služieb do Gruzínska závisí DPH od miesta dodania služby:
  • Ak je odberateľom podnikateľ (napr. gruzínska firma), miesto dodania je zvyčajne v Gruzínsku (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Slovenský platiteľ DPH fakturuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“. Daňovú povinnosť si rieši odberateľ v Gruzínsku podľa tamojších predpisov.
  • Ak je odberateľom súkromná osoba (nepodnikateľ), miesto dodania závisí od typu služby. Väčšina služieb má miesto dodania na Slovensku, a preto sa fakturuje s DPH (20 % alebo 10 % podľa typu služby). Výnimkou sú napr. digitálne služby (e-kurzy, softvér), kde miesto dodania môže byť v Gruzínsku, a fakturuje sa bez DPH.
• Súhrnný výkaz: Pri službách poskytnutých do tretích krajín sa súhrnný výkaz nepodáva, pretože sa vzťahuje len na EÚ.
• Fakturácia: Faktúra musí obsahovať povinné náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (napr. IČ DPH dodávateľa, meno a adresa odberateľa, dátum dodania, sumu bez DPH) a prípadne formulku o prenose daňovej povinnosti alebo oslobodení od DPH.

Povinnosti

• Overenie odberateľa: Pri službách poskytnutých podnikateľovi je potrebné overiť, či je odberateľ zdaniteľnou osobou (napr. výpisom z registra v Gruzínsku), aby bolo možné fakturovať bez DPH.
• Daňové priznanie: Dodávky tovaru alebo služieb s miestom dodania v Gruzínsku sa neuvádzajú v kontrolnom výkaze, ale môžu byť zahrnuté v daňovom priznaní ako oslobodené plnenia (tovar) alebo s prenesenou daňovou povinnosťou (služby).
• Registračné povinnosti v Gruzínsku: Slovenský platiteľ DPH sa zvyčajne nemusí registrovať pre DPH v Gruzínsku, ale odporúča sa overiť si miestne predpisy, ak ide o špecifické služby (napr. služby viazané na nehnuteľnosť).

Na čo si dať pozor

• Doklady o vývoze tovaru: Bez colného vyhlásenia alebo dokladu o preprave riskujete zdanenie tovaru slovenskou DPH (20 %).
• Miesto dodania služby: Nesprávne určenie miesta dodania (napr. zdaňovanie služby na Slovensku, hoci miesto dodania je v Gruzínsku) môže viesť k dvojitému zdaneniu alebo pokute.
• Kurzové prepočty: Ak fakturujete v cudzej mene (napr. USD alebo GEL), DPH (ak sa uplatňuje) musí byť uvedená v eurách podľa kurzu ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.

2. Fakturácia ako neplatiteľ DPH (živnostník alebo firma)

Tovar

• Fakturácia bez DPH: Neplatiteľ DPH fakturuje vždy bez DPH, bez ohľadu na to, či ide o dodávku na Slovensko alebo do Gruzínska. Pri vývoze tovaru do Gruzínska sa vystavuje faktúra bez DPH, a nie je potrebné uvádzať žiadne špecifické formulky (napr. „prenesenie daňovej povinnosti“).
• Registračné povinnosti: Neplatiteľ DPH nemá povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku pri vývoze tovaru do tretích krajín. Avšak, ak pravidelne vyváža tovar, mal by sledovať obrat, ktorý môže viesť k povinnej registrácii za platiteľa DPH (49 790 € za 12 mesiacov).
• Doklady o vývoze: Aj neplatiteľ DPH by mal mať doklady o vývoze (napr. colné vyhlásenie), aby preukázal, že tovar opustil EÚ, hoci to nie je striktne potrebné z pohľadu DPH, ale môže byť relevantné pri daňovej kontrole.

Služby

• Miesto dodania služby:
  • Ak je odberateľom podnikateľ v Gruzínsku, miesto dodania je zvyčajne v Gruzínsku (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Neplatiteľ DPH musí byť registrovaný podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím služby a získať IČ DPH. Faktúra sa vystavuje bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
  • Ak je odberateľom súkromná osoba, miesto dodania je zvyčajne na Slovensku, a faktúra sa vystavuje bez DPH, pretože neplatiteľ DPH nemôže DPH účtovať. Výnimkou sú digitálne služby (napr. e-kurzy, softvér), kde miesto dodania môže byť v Gruzínsku, a faktúra je opäť bez DPH.
• Súhrnný výkaz: Neplatiteľ DPH registrovaný podľa § 7a podáva štvrťročný súhrnný výkaz za služby poskytnuté podnikateľom v Gruzínsku, ak bolo miesto dodania v Gruzínsku. Lehota je do 25 dní po skončení štvrťroka.

Povinnosti

• Registrácia podľa § 7a: Ak neplatiteľ DPH poskytuje služby podnikateľovi v Gruzínsku, musí sa zaregistrovať pre DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred dodaním služby. To znamená pridelenie IČ DPH a podávanie súhrnných výkazov.
• Fakturácia: Faktúra musí obsahovať IČ DPH dodávateľa (ak je registrovaný podľa § 7a), IČ DPH odberateľa (ak je podnikateľ), a formulku „prenesenie daňovej povinnosti“ pri službách poskytnutých podnikateľovi.
• Samozdanenie pri nákupe služieb: Ak neplatiteľ DPH nakupuje služby z Gruzínska (napr. od gruzínskeho podnikateľa) a miesto dodania je na Slovensku, musí sa zaregistrovať podľa § 7a a zdaniť prijatú službu slovenskou DPH (20 %) cez daňové priznanie.

Na čo si dať pozor

• Registrácia podľa § 7a: Nesplnenie registračnej povinnosti pred dodaním služby do Gruzínska môže viesť k pokute až do 20 000 €.
• Overenie odberateľa: Pri službách je potrebné overiť, či je odberateľ podnikateľom (napr. výpisom z registra), aby bolo možné správne určiť miesto dodania a fakturovať bez DPH.
• Sledovanie obratu: Dodávky služieb alebo tovaru do Gruzínska sa započítavajú do obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH.

Rozdiely medzi živnostníkom a firmou (s.r.o.)

• Živnostník: Má rovnaké povinnosti ako s.r.o. z hľadiska DPH a fakturácie, ale administratíva môže byť jednoduchšia, ak vedie daňovú evidenciu alebo uplatňuje paušálne výdavky. Pri cudzej mene (napr. GEL) môže živnostník použiť kurz v deň inkasa alebo priemerný mesačný/ročný kurz.
• Firma (s.r.o.): Ak vedie podvojné účtovníctvo, musí prepočítavať pohľadávky v cudzej mene podľa kurzu ECB/NBS v deň predchádzajúci dodaniu, čo môže viesť ku kurzovým rozdielom ovplyvňujúcim základ dane.

Spoločné povinnosti a odporúčania

1. Fakturačné náležitosti:
   • Meno, adresa, IČO (a IČ DPH, ak je pridelené) dodávateľa a odberateľa.
   • Dátum vystavenia, dátum dodania, číslo faktúry.
   • Popis tovaru/služby, množstvo, cena bez DPH.
   • Formulka „prenesenie daňovej povinnosti“ (pri službách podnikateľom) alebo „dodanie je oslobodené od dane“ (pri vývoze tovaru).
2. Jazyk faktúry: Faktúra môže byť vystavená v slovenčine, angličtine alebo dvojjazyčne. Pri daňovej kontrole je potrebné zabezpečiť preklad do slovenčiny, ak je v cudzej reči.
3. Kurzové prepočty: Pri fakturácii v cudzej mene (napr. GEL, USD) použite kurz ECB/NBS z predchádzajúceho dňa na prepočet DPH (ak sa uplatňuje).
4. Konzultácia s odborníkom: Pri nejasnostiach ohľadom miesta dodania alebo gruzínskych predpisov kontaktujte daňového poradcu alebo Finančnú správu SR.
5. Gruzínske predpisy: Overte si, či Gruzínsko nevyžaduje registráciu alebo iné povinnosti pre slovenských dodávateľov (najmä pri službách viazaných na nehnuteľnosť).

Príklady

1. Platiteľ DPH (s.r.o.) vyváža tovar do Gruzínska: Vystaví faktúru bez DPH s formulkou „dodanie je oslobodené od dane“, preukáže vývoz colným vyhlásením a uvedie dodávku v daňovom priznaní ako oslobodené plnenie.
2. Neplatiteľ DPH (živnostník) poskytuje programátorské služby gruzínskej firme: Zaregistruje sa podľa § 7a, získa IČ DPH, vystaví faktúru bez DPH s formulkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz.
3. Neplatiteľ DPH poskytuje služby súkromnej osobe v Gruzínsku: Vystaví faktúru bez DPH, ale nemusí sa registrovať podľa § 7a, ak miesto dodania nie je na Slovensku.

Zhrnutie

• Platiteľ DPH: Tovar sa fakturuje bez DPH (oslobodené od dane), služby podnikateľom bez DPH (prenesenie daňovej povinnosti), služby súkromným osobám zvyčajne s DPH. Nutné preukázať vývoz tovaru a overiť miesto dodania služby.
• Neplatiteľ DPH: Tovar a služby sa fakturujú bez DPH, ale pri službách podnikateľom je potrebná registrácia podľa § 7a a podávanie súhrnných výkazov.
• Na čo si dať pozor: Správne určenie miesta dodania, doklady o vývoze, registrácia podľa § 7a (neplatitelia), kurzové prepočty a overenie gruzínskych predpisov.

Odporúčame konzultovať konkrétne situácie s daňovým poradcom, aby ste predišli pokutám za nesprávnu fakturáciu alebo registráciu.